Уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей: увеличение рисков

Стоит ли говорить о том, что жизнь в современном обществе и в нынешних реалиях государственной структуры сложна и неординарна. Каждый гражданин Российской Федерации, достигая определённого возраста, получает целый ряд обязанностей по отношению к государству. В число этих обязанностей, в том числе, входят обязательства по соблюдению таможенного законодательства. Именно о соблюдении действующих норм законодательства, в том числе обязанностей по уплате платежей и пошлин, и пойдёт речь в настоящей статье.

За уклонение от уплаты таможенных платежей предусмотрена уголовная ответственность.

Содержание

Обязанность уплаты таможенных платежей: кто и на каком основании платит
Примеры из судебной практики
Решения, которые чаще всего выносятся
Виды правонарушений при уклонении от уплаты таможенных платежей
Нормативное регулирование
Способы уклонения от уплаты таможенных платежей
Разновидности
Уголовная ответственность за таможенные правонарушения

Обязанность уплаты таможенных платежей: кто и на каком основании платит

Плательщиками таможенных платежей, согласно ст. 50 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, являются декларанты или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов. Они же несут ответственность за неуплату таможенных платежей.

Уплата таможенных платежей осуществляется в зависимости от условий избранной декларантом таможенной процедуры.

Ст. 55 ТК ЕАЭС определяет порядок исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Особенности исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов установлены ст. 30, 31 и 32 Федерального закона от 3.08.2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов также оговорены в Таможенном кодексе Евразийского экономического союза.

Примеры из судебной практики

По статье 194 УК РФ среднего объема судебная практика.

Примеры дел:

Гражданка М. работала брокером в компании, занимающейся ввозом товаров из-за границы. В ее обязанности входила оплата таможенных платежей. Но она решила их не платить, так как все равно увольнялась с работы. Из-за этого на компанию наложили штраф. В суде руководитель компании доказал, что он непричастен к штрафу. М. разыскали и арестовали. Следствие вынесло обвинительный приговор, ее лишили свободы на 2 года.

Гражданин Г. перевозил ценности, декларируемые таможенными договорами. Он намеренно занизил стоимость предметов, но таможенная служба заинтересовалась им и обвинила в преступлении. После проведенного следствия Г. признали виновным в совершении преступления. Ему вынесли штраф и лишили свободы.
Гражданин В. решил вывезти за рубеж икону, которую не хотел декларировать. В итоге его заставили заполнить декларацию, но он намеренно занизил цену. Выяснилось, что вдобавок еще икона похищенная. В. передали в руки следствию. То провело дело и представило его суду. За несколько преступлений сразу В. получил 5 лет ареста, работы принудительного характера, плюс лишился должности руководителя музея, где он работал.

Решения, которые чаще всего выносятся

За неуплату таможенных платежей УК РФ статья 194 применяется нередко. В 2020 по ней проходило 50 дел. Больше всего по 1 части, меньше – по 3 (ни одного). Обвиняемые получили: 30 – штраф, 7 – условное лишение свободы. Остальные были арестованы.

Виды правонарушений при уклонении от уплаты таможенных платежей

Как отмечают эксперты, уклонение от уплаты таможенных платежей может проявляться в форме действия и в форме бездействия. Виды правонарушений:

предоставление таможенным органам заведомо ложных сведений о товарах и транспортных средствах, которое влечет за собой неуплату или неполную уплату таможенных платежей;
нарушение сроков уплаты таможенных платежей;
предоставление таможенным органам поддельных документов, подтверждающих факт уплаты таможенных платежей.

Нормативное регулирование

Поскольку речь идет об уголовной ответственности за нарушения в сфере таможенного дела, все составы деяний, которые в этой сфере будут являться преступными, содержатся в Уголовном кодексе РФ.

Уголовный кодекс разбит на разделы, данный вид преступлений отнесен законодателем к экономическому виду. Составов преступления выделено всего пять и никакие иные действия не будут считаться преступлением, поскольку о них не будет упоминания в главном кодифицированном уголовном акте страны.

Другие деяния могут подпадать под иные виды ответственности, например, административную.

Таким образом преступлением в сфере таможенного дела являются:

контрабанда товаров;
незаконный экспорт;
невозвращение иностранной валюты;
отказ уплачивать таможенные платежи или занижение суммы;
невозвращение в страну предметов, имеющих ценность.

Способы уклонения от уплаты таможенных платежей

Способы уклонения от уплаты таможенных платежей разнообразны. Рассмотрим их подробнее.

О первом способе рассказал начальник главного управления таможенного контроля после выпуска товаров ФТС России Валерий Селезнев. Он отметил, что наиболее распространенной схемой является ввоз товара под «чужим» кодом. Это означает, что изменяют, например, одну цифру в коде классификации. Товар меняется, следовательно, меняется необходимость уплаты пошлины, к примеру, на новый товар действует льгота по пошлине. Нарушения с кодами составляют треть всех махинаций.
Распространен временный ввоз транспортных средств без уплаты таможенных пошлин с использованием впоследствии машин/яхт/самолетов в коммерческих целях. Пример: участники преступной группы взяли за границей в аренду 4 самолета и организовали на территории России частные коммерческие рейсы. Сумма неуплаченных таможенных платежей при этом составила порядка 635 млн. руб.
Практикуют занижение стоимости товаров в таможенных декларациях. Например, компания ввезла в Россию свыше 33 тысяч ампул с инъекциями для лица и тела. Задекларировала их как «продукты для ухода за кожей» и заявила стоимость от 8 до 40 рублей за штуку. На официальном сайте Федеральной таможенной службы после этого появилась информация, что при проверке выявилось несоответствие декларации и фактического товара, сведения, которые были предоставлены таможенникам, оказались ложными: «По заключению таможенного эксперта, большая часть товаров представляла собой косметическую продукцию — филлеры на основе водного раствора гиалуроновой кислоты. Розничная цена таких товаров на территории России составляет в среднем 2,5 тыс. рублей за ампулу, что многократно превышает цену, которую указали в таможенной декларации».

Разновидности

Для квалификации данного преступления способ ее совершения очень важен. Только так можно определить, является ли деяние преступным. Методы, которые используют злоумышленники, можно сравнить с теми, что применяют при уплате налогов. Основными разновидностями деяния являются:

Уменьшение реальной стоимости товаров. Таки образом снижается размер таможенных платежей.
Сокрытие груза. Для этого в таможенной декларации не указывается тот или иной товар, а значит, и платить за него владельцу не нужно.
Предоставление неправдивых сведений. К примеру, алкогольные напитки в декларации могут быть указаны как безалкогольные. И уже нет необходимости платить за акциз.

Например, часто используется способ с заменой кода товаров в соответствии с ВЭД. Это приводит к тому, что снижается стоимость на перевозимые предметы. А для того чтобы реальный владелец смог избежать уголовного преследования, используются фирмы-однодневки.

Еще один реальный способ, очень быстро вычисляемый работниками таможни, предоставление фиктивных данных о стране-производителе. Это очень выгодно для злоумышленников, так как они могут получить тарифные преференции (освобождение от уплаты). Достаточно лишь указать страну-производителя, входящую в зону свободной торговли.

На самом деле таких способов очень много. Сотрудникам таможни нередко приходится осуществлять огромное количество мероприятий, чтобы выявить и доказать факт совершения преступления. Но когда это удается, злоумышленник может получить реальный тюремный срок.

Уголовная ответственность за таможенные правонарушения

Уголовный кодекс РФ предусматривает наказание за пять видов таможенных преступлений:

1. Контрабанда (ст. 188 УК РФ).

2. Незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст.189 УК РФ).

3. Невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического, археологического достояния народов РФ и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ).

4. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ).

5. Уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ).

Наказание за контрабанду по статье 188 УК РФ предусмотрено:

— по части первой – в виде лишения свободы на срок до пяти лет;

— по части второй – в виде лишения свободы на срок от трех до семи лет с конфискацией имущества или без таковой.

Более строгое наказание может быть назначено за квалифицированные виды преступления:

— по части третьей – лишение свободы на срок от пяти до десяти лет с конфискацией имущества или без таковой;

— по части четвертой — лишение свободы на срок от семи до двенадцати лет с конфискацией имущества.

Наказание за незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники альтернативное:

— либо в виде штрафа в размере от семисот до одной тысячи МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года

— либо в виде лишения свободы на срок от трех до семи лет.

Невозвращение в установленный срок на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, вывезенных за ее пределы, если такое возвращение является обязательным в соответствии с законодательством Российской Федерации, — наказывается лишением свободы на срок до восьми лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового.

Невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, — наказывается лишением свободы на срок до трех лет. Деяние признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает тридцать миллионов рублей.

Уклонение от уплаты таможенных платежей наказывается:

— либо штрафом в размере от пятисот до семисот МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до семи месяцев

— либо обязательными работами на срок от ста двадцати до ста восьмидесяти часов.

За неоднократное совершение данного преступления размер штрафа может составлять от семисот до одной тысячи МРОТ или заработка или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, а также альтернативно предусмотрен арест на срок до шести месяцев либо лишение свободы на срок до двух лет.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе предпринята попытка с современных позиций юридической науки осуществить подробное исследование сущности преступлений, посягающих на общественные отношения и экономическую безопасность страны, складывающиеся в процессе осуществления внешнеэкономических связей с другими государствами, а также проанализировать концепцию учения о составах исследуемых преступлений.

Складывающаяся экономическая обстановка в России показала, что успешная реализация уголовно-правовой защиты экономических, политических, культурных отношений возможна только при условии научно разработанной, четко выверенной и исходящей из существующих реалий уголовной политики, отражающей как ближайшую, так и более отдаленную перспективу.

Известно, что контрабанда, экономические преступления и административные правонарушения в области таможенного дела порождены стремлением заинтересованных лиц любыми способами обойти, установленный государством, порядок перемещения товаров через таможенную границу, уходят корнями в далекое прошлое, а арсенал ухищрений и изощренных тайных методов и приемов их применения неисчерпаем и постоянно пополняется новыми способами ухода от уплаты таможенных платежей.

Уголовная политика в сфере борьбы с таможенными преступлениями призвана определять не только основные направления, цели и средства борьбы с противоправными посягательствами, но и ее формы и методы, роль и место органов, занимающихся правоприменительной практикой. Борьба с преступлениями, совершаемыми в таможенной сфере, с учетом их большой общественной опасности, должна вестись всеми предусмотренными законом средствами и, разумеется, только в рамках закона.

В работе показано, что таможенное регулирование, применяемое с целью обеспечения экономической безопасности, включает в себя целый комплекс правовых, организационных и иных мероприятий, применяемых с целью обеспечения защиты экономических интересов государства, оптимизации процессов развития и обеспечения эффективности торгово-экономических отношений. Подробно охарактеризованы и классифицированы по видам таможенные преступления с точки зрения современного уголовного и таможенного законодательства РФ с применением практики.

Проведенное исследование в данной курсовой работе позволяет сделать вывод о необходимости научной доработки понятий и содержаний таможенных преступлений, вновь введенных в Уголовный Кодекс РФ, так как недостаточно четкая формулировка их составов в практике правоохранительных органов нередко приводит к ошибкам при квалификации преступлений и назначении наказаний. Более того, несоразмерность тяжести содеянного и привлечение к уголовной ответственности лиц, в действиях которых отсутствует состав преступления — грубо нарушает конституционные права граждан, наносит ущерб престижу государства, являющегося гарантом соблюдения законности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Конституция РФ от 12.12.1993г.

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. — М.: Юрайт — М, 2010. – 251 с.

3. Комментарий к кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях: Вводный. – Юрайт — М, 2010. – 351с.

4. Таможенный кодекс РФ — Издательство: Омега-Л, 2010 г.- 224с.

5. Таможенный кодекс таможенного союза — Издательство: Проспект, 2010 г. — 176 с.

6. Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996 N 63-ФЗ ( с изменениями и дополнениями)

7. Закон Российской Федераии от 21.05.1993 г. N 5003-I «О таможенном тарифе»

8. Постановление правительства РФ от 10 марта 1994г. № 197 «Положение о порядке контроля за экспортом из РФ отдельных видов сырья, материалов, оборудования, технологий и научно-технической информации, которые могут быть применены при создании вооружения и военной техники».

9. Основы государства и права. Учебное пособие. С.А. Комаров. – М.. 1996. – с.77.

10. Таможенное право / О. Ю. Бакаева, Г. В. Матвиенко. — М. Эксмо, 2009. – с.343

11. Основы государства и права: учебное пособие / под ред. О.Е. Кутафина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрист, 2008. – 296с.

12. Российское таможенное право: Учебник для вузов / под ред.

Б. Н. Габричидзе, — М.: Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 2009. – 520с.

13. Трайнин А. Н. Состав преступления по советскому уголовному праву. М., 1951. С. 75.

14. Халипов С.В. Таможенное право: учеб. — 4-е изд. — М.: Высшее образование, 2009.- 442с.

15. Драганов В.Г. Основы таможенного дела: Учебник. М.// Экономика. 1998.

16. Х.А. Андриашин, В.Г. Свинухов, В.В. Балакин. Таможенное право: учеб. — М.: Магистр, 2008.- 345с.

17. Бекяшев К.А, Моисеев Е.Г. Таможенное право. — Проспект, 2010 – 368с.

18. Андриашин Х.А., Свинухов В.Г. Таможенное право. — Проспект, 2008. — 389с.

19. Учебник / Под ред. В.В. Лазарева. — М.: Юрист, 1994. С. 268.