Ответственность главного бухгалтера: материальная, уголовная, административная, субсидиарная

С каждым годом требования к ведению налоговой отчетности в ООО и иных предприятиях становятся все строже. Постоянные изменения и нововведения в финансовой сфере требуют углубленных знаний от бухгалтеров и экономистов. За любые допущенные нарушения и неточности может наступить ответственность главного бухгалтера. Именно это должностное лицо несет обязательства по организации процесса учета, а, вместе с тем, несет и отвечает за несоблюдение требований законодательства в рамках своего ведения. Разберем, в каких случаях наступает материальная, административная, а также уголовная ответственность.

Права и обязанности

В российском законодательстве есть три правовых акта, которые описывают основные обязанности главного бухгалтера:

• ФЗ №402 «О бухучёте».
• Постановление Правительства РФ №787 от 2002 года.
• Постановление Минтруда РФ №37 от 1998 года.

Минтруд требует от главных бухгалтеров:

• Организовать ведение бухучёта у ИП.
• Выстроить общую схему ведения бухучёта и финансовой деятельности предприятия.
• Разработать планы бухгалтерских счетов.
• Контролировать документооборот отчётности бухгалтерии и следить за ведением инвентаризационной описи.
• Обеспечить функциональный учёт.
• Контролировать использование существующих ресурсов.

Среди прав главного бухгалтера законом определены:

• Направлять запросы в филиалы компании и к отдельным её специалистам.
• Распределять обязанности среди работников бухгалтерии.
• Заверять финансовую документацию.
• Создавать концепцию предприятия по ведению бухгалтерской отчётности.

Читайте также:  Причинение вреда при задержании лица, совершившего преступление — комментарии Федерального Судьи / Юргруппа МИП

Дополнительно директор компании может наделять главного бухгалтера полномочиями представлять компанию в налоговых и судебных органах.

Примерная форма документа

В акт передачи можно включить следующие разделы:

1. Общие положения.
2. Основную часть.
3. Заключение.

Предлагаем ознакомиться: Выплаты на бирже труда после сокращения

В общих положениях отражаются сведения по:

1. Кассе и учету денег. В описании указывается, кто осуществляет финансовые операции (подотчетный сотрудник либо кассир), отразить условия хранения наличности, состояние записей в Книге, остаток средств, наличие иных ценностей.
2. Учету расчетов. В описании указывается реальность дебиторской и кредиторской задолженностей, наличие безнадежных и просроченных обязательств, актов сверки, а также сумм, не отчисленных своевременно в бюджет.
3. Соблюдению сроков представления отчетности.
4. Учету материальных активов, ОС, НМА. В этой части приводятся сроки и результаты последней инвентаризации, указываются в каком состоянии находятся описи, карточки, книги, Ф. И. О. и должности ответственных лиц.
5. Оформлению и хранению документации. В описании указывается срок, в течении которого бумаги находятся на предприятия, а также конкретный отдел (архив, бухгалтерия). Здесь также следует отметить, пронумерованы ли и подшиты ли бумаги в папках.
6. Штатному расписанию, фонду зарплаты, наличию и заполнению налоговых карточек по ЕСН, НДФЛ, персонифицированному учету.

Также отдельно можно привести сведения об общей организации деятельности бухгалтерии. Здесь описывается характер распределения обязанностей между работниками, наличие бланков отчетности, должностных инструкций и пр. В основном разделе приводится перечень первичной и бухгалтерской документации по описи, а также указываются остатки на проверенных счетах. В заключении ставятся подписи прежнего сотрудника и нового работника, а также руководителя фирмы.

Виды ответственности

Ответственность главного бухгалтера разнообразна. Применение того или иного её вида зависит от типа нарушений. Ответственность может быть:

• Материальной. Применяется в случае причинения ущерба.
• Административной. За плохую работу.
• Дисциплинарной. В случае опозданий на работу и иных нарушений распорядка.
• Уголовной. За ведение двойной бухгалтерии и в случае неуплаты крупных сумм налогов.
• За задержку зарплаты.
• Финансовой.
• Субсидиарной.

Конкретные аспекты применения разных видов ответственности к главным бухгалтерам описаны в правовых документах:

• ФЗ №402 от 2011 года определяет права и обязанности.
• КоАП РФ определяет ответственность после увольнения работника.
• УК РФ.
• ТК РФ определяет дисциплинарные меры.

Такое разнообразие мер ответственности приводит к важности понимания нюансов их использования.

Дисциплинарная

Этот вид ответственности может применяться не только к бухгалтерам, а ко всем работникам, нарушившим положения Трудового кодекса.

Согласно 192 статьи данного документа, главному бухгалтеру могут:

• Вынести выговор.
• Сделать замечание.
• Уволить.

Выбор меры наказания зависит от тяжести нарушения.

Материальная

Статьи ТК №238 и 239 определяют, что главный бухгалтер может понести, как индивидуальную, так и коллективную ответственность. В случае коллективной ответственности с работника взыщут среднюю месячную зарплату.

При индивидуальной ответственности – главбух должен будет самостоятельно покрыть все убытки предприятия в полном размере.

Читайте также:  Незаконное использование товарного знака: ответственность и защита

Но для применения индивидуальной материальной ответственности должен быть соответствующий договор. В ином случае применить смогут только коллективную ответственность.

Компенсацию он будет должен выплатить, если:

• Виноват в недостаче.
• В порче собственности.
• В ином ущербе, возникшем по вине должностных лиц.

Для назначения компенсации важно наличие прямого материального ущерба компании. Если ущерб косвенный (недополученная прибыль и т.п.), то компенсация не назначается.

Административная

Административная ответственность главного бухгалтера чаще всего применяется, когда он:

• Нарушает правила заполнения бухгалтерского баланса.
• Не предъявляет отчёты в ИФНС в установленные сроки.
• Срывает сроки постановки компании на учёт.
• Неправильно работает с кассовым оборудованием.
• Нарушает законы в сфере регулирования финансовой отрасли.

Для того, чтобы привлечь главбуха к административной ответственности, нужно предъявить ему доказательства его нарушений в виде фото или видео.

Отдельными нарушениями со стороны главных бухгалтеров, за которые к ним применяется административная ответственность, являются:

• Указание в бухгалтерском регистре мнимого предмета бухучёта.
• Ведение двойной бухгалтерии.
• Несоответствие данных отчётов и регистра.

Такие нарушения считаются особенно грубыми.

Штраф в рамках административной ответственности может варьироваться от 300 до 5 000 рублей.

Уголовная

Уголовную ответственность к главному бухгалтеру применяют на основании статьи 199.1 УК РФ. Для этого есть следующие основания:

• Уклонение компании от уплаты налогов.
• Совершение финансовых преступлений при наличии умысла.
• Нарушение ряда законов в течение трёх лет.

Если главбух погасит всю сумму ущерба компании или государству, он будет освобождён от заключения. Взамен к виновному применят административные меры ответственности.

Есть вопрос к юристу? Спросите прямо сейчас, позвоните и получите бесплатную консультацию от ведущих юристов вашего города. Мы ответим на ваши вопросы быстро и постараемся помочь именно с вашим конкретным случаем.

Телефон в Москве и Московской области: +7

Телефон в Санкт-Петербурге и Ленинградская области: +7

Бесплатная горячая линия по всей России: 8 (800) 550-93-75

Читайте также:  Статья 329. Надругательство над Государственным гербом Российской Федерации или Государственным флагом Российской Федерации

В рамках уголовной ответственности могут применяться следующие санкции:

• Штраф от 100 до 500 тысяч рублей (или взыскание зарплаты за период до 3 лет).
• Исправительные работы до 5 лет.
• Лишение свободы до 6 лет.

Наказание назначается с учётом специфики правонарушений и квалифицирующих их статей – 159, 160 и 199.

Зарплатные нарушения

Невыплата зарплаты по вине главного бухгалтера является серьёзным нарушением. В зависимости от величины ущерба его могут обязать выплатить штраф или посадить в тюрьму. Так, за однократную задержку зарплаты, штраф составит от 1 до 5 тысяч рублей. При повторном нарушении может быть применён запрет на работу в должности главбуха до 3 лет.

Если же последствия от невыплаты признаны тяжкими, а зарплата задержана на 3 и более месяцев, то штраф составит 300-500 тысяч рублей, а также может быть назначено лишение свободы до 5 лет.

Субсидиарная

Данный вид ответственности главного бухгалтера наступает в случаях, предусмотренных ФЗ №266 «О банкротстве». За неуплату налогов фирмы бухгалтера накажут в течение года с момента правонарушения.

Для крупных сумм неуплаты срок давности увеличивается до 2 лет, а для особо крупных – до 10.

Если у фирмы образовались очень большие долги, будет проведена процедура банкротства данной компании.

Субсидиарная ответственность к главбуху стала применяться только в 2020 году, когда после внесении поправок в ФЗ №266 он был признан контролирующим должностным лицом.

Уголовные преступления бухгалтеров

Рассмотрим более подробно содержание вышеупомянутых статей, по которым главный бухгалтер привлекается к наказанию.

Статья 199 назначает уголовное наказание за неуплату организацией налоговых взносов государству. Так, лицо, ответственное за ведение налоговой отчетности, может быть привлечено к ответственности в случаях:

1. Если им не была предоставлена налоговая декларация или иные документы соответствующего характера.
2. Если в этих документах была сообщена ложная информация о финансовом состоянии организации. Законом допускается искажение данных не более чем на десять процентов от реальных цифр.

Информация, которая намеренно искажается или не указывается в налоговой отчетности, обычно касается:

• сведений об организации, которая облагается налогом;
• суммы расходов компании и периода производства;
• сокрытия доходных источников организации;
• занижения суммы доходов с целью начисления меньшего налога;
• прочей информации, которая может сказаться на достоверности сведений о налоговом состоянии компании.

Таким образом, преступление может быть совершено в результате действия (целенаправленная подмена информации) или бездействия (не предоставление документации).

Согласно закону, деяние должно быть совершено в крупной или особо крупной форме.

Крупным определяется размер, когда сумма неуплаченных налогов, которые не поступали государству на протяжении трехгодичного срока, составляет более 5 миллионов рублей в ситуации, когда количество неуплаченных денег превышает 25 процентов от всего размера средств, которые должна заплатить организация.

Ответственность также наступит, если неуплаченные налоговые взносы превышают сумму в пятнадцать миллионов.

Особо же крупный размер определяется законодательством как налоговая задолженность на сумму более 15 миллионов, когда данные средства составляют более пятидесяти процентов от налоговой суммы, подлежащей уплате. Либо же долг должен превышать 45 миллионов рублей.

За неуплату в особо крупном размере или совершенную в сговоре с другими лицами, статья подразумевает более суровое наказание.

Кроме того, к наказанию бухгалтер может быть привлечен за недобросовестное исполнение обязанностей налогового контрагента. Наказание за такое деяние предусматривает статья 199.1 настоящего кодекса.

В документе сказано, что лицо может быть привлечено к уголовной ответственности, в случае если оно стало участником действий по присвоению фирмой или отдельным человеком средств данной компании, подлежащих передаче государству в качестве налогов.

По сути, ответственность по этим двум статьям может понести любое лицо, на которое были возложены обязанности по ведению налоговой отчетности: директор, управляющий компании, главбух или другое лицо, имеющее подобные полномочия.

Наказание за задержку зарплаты

Данный вид правонарушения предполагает персональную ответственность главного бухгалтера и руководителя компании.

Работники, не получившие зарплату, должны обращаться в Трудовую инспекцию. При рассмотрении причин невыплаты определяют виновного:

• Если зарплату не выплатили из-за отсутствия денег на счетах организации – виновен её руководитель.
• Если же средства на балансе были – главный бухгалтер.

В обоих случаях правонарушение считается административным и в качестве наказания предполагает штраф.

Что такое дисквалификация?

Если бухгалтер повторно грубо нарушил требования к бухучёту, либо совершил противоправные действия при банкротстве организации, он может быть дисквалифицирован (от полугода до трёх лет).

Подобное решение выносит суд. Что это значит?

Читайте также:  Разглашение персональных данных: закон и ответственность, запрет на распространение и сбор без согласия

Контракт с бухгалтером прекращается, и он не имеет права управлять юридическим лицом. Если в период дисквалификации бухгалтер будет управлять юр. лицом, на него может быть наложен штраф в размере пяти тыс. рублей.

Оштрафовать могут и организацию, заключившую договор с дисквалифицированным бухгалтером. Размер штрафа — сто тыс. рублей.

В Налоговом кодексе Российской федерации указано, что перед тем как оформлять договор, необходимо проверить в ФСН, не дисквалифицирован ли тот, с кем заключается договор.

Штрафы за неуплату налогов

При больших долгах по налогам, главбуха накажут штрафом:

• 5% от суммы за срыв сроков сдачи налоговой декларации (статья 119 НК РФ).
• 500 рублей за каждый недостоверный документ (статья 126 НК РФ).
• 300-500 рублей за непредставление необходимой информации в ИФНС (статья 15.6 КоАП РФ).

Если нарушение закона квалифицировано как уголовное преступление по статье 199 УК РФ, то к виновному будет применено наказание в виде:

• Штрафа до 300 тысяч рублей или зарплаты за 2 года.
• Исправительных работ до 2 лет.
• Ареста до 6 месяцев.
• Лишения свободы до 2 лет.

Большие суммы невыплаты налогов и иных связанных с этим преступлений влекут ужесточение наказания.

Незаполненные платежки с подписью директора

Еще одной разновидностью доказательств являются различные факты, косвенно свидетельствующие о личной заинтересованности главбуха в уменьшении суммы налогов. Таким фактом может быть, в частности, использование личных счетов бухгалтера для осуществления расчетов с контрагентами предприятия. Также главбуху могут навредить обнаруженные у него дома или на рабочем месте пустые листы, бланки предприятия и незаполненные платежные поручения, на которых уже проставлена подпись руководителя (апелляционное определение Свердловского областного суда от 24.06.2013 по делу № 22-6971/2013).

Назовем еще один факт, который поможет доказать вину бухгалтера. Это фактическое устранение руководителя от обязанностей, связанных с контролем за составлением и представлением налоговых деклараций. То есть декларации подписываются главбухом. И при этом нет каких-либо доказательств, что руководитель видел данные декларации перед отправкой.

Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет

Меры по снижению риска образования ответственности

В случае доказательства вины главного бухгалтера к нему применят описанные выше санкции. Но есть способы снизить риски применения такого наказания.

Как избежать наказания за совершение мнимых сделок и неуплату налогов

Снижение величины налогов и их оптимизация, но не за счёт уклонения от иных платежей.

Согласно 42 статье УК ответственность за приказы директора фирмы главный бухгалтер не несёт. Поэтому важно, чтобы все приказы были оформлены письменно в соответствии с требованиями ведения документации компании. На них обязательно должна быть подпись директора.

Оформление своего несогласия с приказами руководителя

Если главный бухгалтер не согласен с приказами директора, он должен составить на его имя служебную записку. В ней необходимо указать:

• Причины составления.
• Вероятные проблемы в будущем из-за приказа директора.
• Отрицательное отношение к данному распоряжению.
• Альтернативный вариант решения проблемы.

Передать записку нужно через секретаря, чтобы документ был официально зарегистрирован и носил силу доказательства в случае последующих разбирательств в суде.

Преимущества бухгалтерского аутсорсинга

Преимущество первое — фирма-аутсорсер несет материальную ответственность перед клиентами за все свои ошибки в учете, допущенные по вине специалистов бухфирмы.

У аутсорсинговой компании должен быть действующий страховой полис профессиональной ответственности.

Второе преимущество — аутсорсинговая фирма имеет гораздо больше возможностей, чтобы снизить отрицательные последствия уж в процессе проверки госорганами. Например, наше участие не ограничивается переговорами, это могут быть аргументированные возражения по акту или даже представительство в суде.

Третье — изначально учет в бухгалтерской компании организован таким образом, что одного клиента обслуживает целая команда узкопрофильных специалистов, каждый из которых занимается профильным участком.

В нашей компании есть главные бухгалтеры, расчетчики заработной платы, аудиторы, методологи, налоговые консультанты и адвокаты.

Подводя итог, заметим, что теоретически к главному бухгалтеру может быть применена ответственность по ряду статей УК РФ — от неуплаты налогов до отмывания денег. Но на практике за все нарушения чаще всего отвечает руководитель организации.

Специальный порядок

Из общих правил увольнения есть ряд исключений. Расторжение договора связано с невозможностью продолжения профессиональной деятельностью, в связи с:

1. Поступлением в учебное заведение.
2. Переводом супруга/супруги на новое место работы в другой регион/страну.
3. Выходом на пенсию.
4. Прочими уважительными причинами.

При указанных обстоятельствах руководитель обязан уволить работника в тот же день, в который было подано заявление. Если сотрудник решает не продолжать трудовую деятельность в период испытательного срока, то он должен уведомить нанимателя за три дня, а не 2 недели.

Ответ

Нет, не вправе, так как работодатель не выполнил требование закона в части привлечения к материальной ответственности.

Читать дальше: Можно ли выписать временно зарегистрированного ребенка

Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц ( п. 2.8 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств)

Остались вопросы по дисциплинарной ответственности? Ответ найдется в Системе Юрист

Гость, знакомьтесь — Правобот!

Инвентаризационные описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица ( п. 2.10 Методических указаний). Кроме того, в конце описи материально ответственные лица дают расписку, которая подтверждает проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

Совокупность нормативных положений говорит о том, что документы инвентаризации в отсутствие материально ответственного лица, которые не содержат его подпись, суд может не принять в качестве доказательств по делу о взыскании с работника сумм причиненного ущерба.