Статья 202 УК РФ. Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами

Новая редакция Ст. 202 УК РФ

1. Использование частным нотариусом или частным аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства, —

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

2. То же деяние, совершенное в отношении заведомо несовершеннолетнего или недееспособного лица, —

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Содержание

О чем статья УК?
Изложение и основные положения
В каких случаях применяется, виды наказаний и сроки
Комментарии к статье
Комментарии к статье 202
Статья 202 УК РФ. Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами
Нотариусы как объект преступления
Аудит как объект преступления
Что показывает судебная практика по статье?
Какие решения выносятся по статье 202?

О чем статья УК?

В статье говорится о наказании за злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами.

В ней 2 части:

В первой говорится о наказании за деятельность названых лиц, которая направлена на извлечение выгоды и преимуществ, нанесение существенного вреда другим.
Во второй – за те же деяния в отношении недееспособного или несовершеннолетнего лица.

Изложение и основные положения

Состав преступления в ст 202 указан в первой части. За использование нотариусами своих полномочий сверх задач деятельности с нанесением существенного вреда грозит:

штраф;
арест;
принудительные работы;
лишение свободы или должности.

За такие же деяния в отношении несовершеннолетнего человека полагается штраф. А также принудительные работы, лишение должности, арест, лишение права заниматься деятельностью.

В каких случаях применяется, виды наказаний и сроки

Если частный аудитор или нотариус нарушает закон, принося тем самым существенный вред интересам граждан или государства, то полагаются наказания:

штраф 100-300 тысяч рублей или доход за 1-2 года;
принудительные работы, лишение должности или свободы на 3 года;
арест на полгода.

За деяние в отношении несовершеннолетнего положены:

штраф на 100-500 тысяч рублей или доход за 1-3 года;
колония, принудительные работы на 5 лет;
лишение должности на 3 года;
арест на полгода.

Комментарии к статье

Объективная сторона преступления включает:

совершение действий (бездействия) вопреки задачам нотариальной или аудиторской деятельности;
причинение существенного вреда субъектам права;
причинную связь между действиями и вредными последствиями — существенным вредом.

Задачей нотариальной деятельности является защита прав и законных интересов граждан и юридических лиц путем совершения нотариальных действий (ст. 1 Основ законодательства РФ о нотариате от 11 февраля 1993 г. N 4462-1). Законодательством РФ установлен порядок совершения этих действий.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций или граждан-предпринимателей и соответствия совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций законодательству РФ (ст. 1 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).

Злоупотребление полномочиями предполагает выполнение любых незаконных действий, в том числе нотариальных, при отсутствии установленных в нормативных актах оснований (условий).

Круг основных правомочий, которые вправе совершать частные нотариусы, очерчен в ст. Основ законодательства РФ о нотариате.

Полномочия аудитора — это полномочия по осуществлению независимых обязательных или инициативных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и т.д. (составление декларации о доходах и бухгалтерской отчетности, оказание помощи в проведении приватизации).

Существенность причиненного вреда не имеет установленных законом критериев и каждый раз должна мотивироваться в процессуальных документах. Применительно к деятельности нотариуса вред может выражаться в утрате имущественных или жилищных прав, заключении незаконных сделок, утрате доказательств, подрыве деловой репутации и т.п., а применительно к деятельности аудитора — в крупных убытках субъекта предпринимательской деятельности, сокрытии значительных нарушений порядка ведения бухгалтерской отчетности, незаконном привлечении к ответственности и т.п.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом и специальной целью — извлечение выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесение вреда другим лицам (например, путем необоснованного улучшения положения на рынке того или иного хозяйствующего субъекта, воспрепятствования осуществлению следственной и судебной деятельности).

Субъект преступления специальный — частный нотариус или частный аудитор. Частный нотариус — это лицо, наделенное в установленном порядке (ст. ст. 2, , Основ законодательства РФ о нотариате) полномочиями нотариуса, не работающего в государственной нотариальной конторе.

Аудитор (индивидуальный аудитор) — это физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций (ст. 4 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»).

Комментарии к статье 202

Нотариат призван защищать права и интересы граждан и ЮЛ путем совершения действий согласно законодательству. Их выполняют государственные или частные нотариусы.

Комментарии:

Злоупотребление должностными полномочиями в статье 201 УК РФ

В полномочия данных лиц входит совершение установленных законом действий – всего 18 видов. В частности, это удостоверение сделок, выдача свидетельств на права собственности, заверение копий документов, аудиторская деятельность регулируется ФЗ № 307.
Объективная сторона заключается в использовании таковых вопреки задачам деятельности. Иногда на практике возникают затруднения при квалификации действий нотариусов, которые выполняют сопутствующие функции, получая доход от деятельности, которая не входит в понятие нотариальной. Например, нотариус может составлять проекты сделок, аудитор – ставить, восстанавливать и вести бухгалтерский учет, консультировать по налогам и декларациям. Подобные действия трудно отнести к непосредственным для таких объектов, но по закону они возможны. Также эти услуги не являются прерогативой только частных нотариусов или аудиторов, их могут выполнять и прочие лица, включая юридических. Но эти услуги входят в полномочия, установленные законом, за ними обращаются другие лица. Поэтому злоупотребление полномочиями также квалифицируется по 202 ст.
Состав преступления материальный, оно окончено в момент наступления опасных последствий, существенного вреда интересам. Существенность вреда является оценочным понятием, в каждом случае решается конкретным образом. Обязательным для признака преступления является цель получения выгоды. Субъектом является специальное лицо.

Опасность рассматриваемых деяний состоит в использовании аудитором широких полномочий при наличии преступных устремлений. Это способно дезорганизовать нормальную деятельность организаций, причинить вред их интересам. Основным объектом являются отношения в сфере реализации задач и функций нотариата. Дополнительным объектом считается отношение в обществе по охране прав и интересов граждан.

Объективная сторона состоит в использовании полномочий вопреки поставленным задачам, последствиях в виде вреда для интересов граждан, причинной связи. Преступление совершается действием или бездействием. Оно относится к категории средней тяжести.

Статья 202 УК РФ. Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами

1. Объективная сторона преступления включает в себя:

1) совершение действий (бездействия) вопреки задачам нотариальной или аудиторской деятельности;
2) причинение существенного вреда субъектам права;
3) причинную связь между действиями и вредными последствиями — существенным вредом.

2. Задачей нотариальной деятельности является защита прав и законных интересов граждан и юридических лиц путем совершения нотариальных действий (ст. 1 Основ законодательства РФ о нотариате от 11 февраля 1993 г. N 4462-1 <1>). Законодательством РФ установлен порядок совершения этих действий.

3. Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций или граждан-предпринимателей и соответствия совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций законодательству РФ (ст. 1 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).

4. Злоупотребление полномочиями предполагает выполнение любых незаконных действий, в том числе нотариальных, при отсутствии установленных в нормативных актах оснований (условий).

5. Круг основных правомочий, которые вправе совершать частные нотариусы, очерчен в ст. 35 Основ законодательства РФ о нотариате.

6. Существенность причиненного вреда не имеет установленных законом критериев и каждый раз должна мотивироваться в процессуальных документах. Применительно к деятельности нотариуса вред может выражаться в утрате имущественных или жилищных прав, заключении незаконных сделок, утрате доказательств, подрыве деловой репутации и т.п., а применительно к деятельности аудитора — в крупных убытках субъекта предпринимательской деятельности, сокрытии значительных нарушений порядка ведения бухгалтерской отчетности, незаконном привлечении к ответственности и т.п.

7. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом и специальной целью — извлечение выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесение вреда другим лицам (например, путем необоснованного улучшения положения на рынке того или иного хозяйствующего субъекта, воспрепятствования осуществлению следственной и судебной деятельности).

8. Субъект преступления специальный — частный нотариус или частный аудитор. Частный нотариус — это лицо, наделенное в установленном порядке (ст. ст. 2, 12, 20 Основ законодательства РФ о нотариате) полномочиями нотариуса, не работающего в государственной нотариальной конторе.

Нотариусы как объект преступления

Объем полномочий нотариусов включает:

совершение действий в интересах лиц;
составление проектов сделок и документов, изготовление копий, выписок;
оказание лицам содействия в осуществлении их прав и защиты интересов.

Нотариус обязан выполнять свои действия в соответствии с законодательством РФ и присягой. Он обязан хранить в тайне сведения, известные ему по работе, должен отказать в совершении действий при несоответствии их закону или международным нормам, обязан представлять в Налоговую сведения о стоимости имущества в собственности граждан для расчета налога с имущественной массы.

Злоупотребление полномочиями заключается в незаконном удостоверении сделок, неправильном использовании информации, осуществлении посредничества, понуждении к незаконным сделкам, введении в заблуждение клиентов, составлении фиктивных завещаний. Если разглашается коммерческая или банковская тайна, уголовная ответственность наступает по совокупности преступлений по ст. 183 и 202.

Существенный вред выражается в ущербе, утрате доказательств совершения сделки. Деяние выполняется с прямым, конкретизированным, косвенным или неконкретизированным умыслом. Виновный понимает, что действует незаконно, что влечет за собой нарушение прав.

В качестве цели является получение выгод, нанесение вреда прочим людям. Преступление имеет разные мотивы – от корысти и мести до родственных чувств. Извлечение выгоды – желание получить выгоду, избежать затрат, скрыть обстоятельства, убытки, сделать карьеру, приукрасить положение дел, получить поддержку. Выгоды могут быть имущественными или неимущественными. Цель вреда является низменной.

Квалифицированный состав преступления описан во 2-й части статьи – деяние против несовершеннолетнего или недееспособного лица. Несовершеннолетний – лицо младше 18 лет. Недееспособный – гражданин, который не может приобретать гражданские права и обязанности. Виновный должен знать о заведомости несовершеннолетия или недееспособности лица. Это обстоятельство отражается в материалах дела, закрепляется доказательствами.

Нотариусом может стать гражданин РФ с высшим юридическим образованием, прошедший стажировку от года в нотариате, сдавший квалификационный экзамен на получение лицензии. Вспомогательный персонал контор не относится к специальным субъектам преступления. По 202 возможна ответственность для лиц, временно замещающих нотариуса. Оно должно быть подтверждено договором.

Субъектом не является исполнительный директор нотариальной конторы, работающий по контракту и выполняющий функции руководства. Если он злоупотребляет своими полномочиями, то привлекается к ответственности по 201 ст.

Аудит как объект преступления

Аудиторская деятельность – по независимой проверке бухгалтерского учета, финансовой отчетности организаций и ИП. Цель – выражение мнения о достоверности отчетности. Достоверность – степень точности данных, на основании которых можно делать выводы о результатах деятельности, имущественном положении.

Объект злоупотребления – отношения внутри проведения проверок субъектов, оказания прочих услуг. Дополнительный объект – отношения в сфере законных права обслуживаемых и третьих лиц. Объективная сторона – использование полномочий вопреки задачам деятельности. Нормативным актом, на который опирается статья, является ФЗ № 119.

Умышленное причинение тяжких телесных повреждений в статье 111 УК РФ

При проведении аудиторской проверки аудиторы вправе:

определять формы осуществления;
проверять документацию в полном объеме;
получать уточнения;
отказаться от проведения проверки при выявлении незаконных обстоятельств.

Аудиторы обязаны действовать в рамках закона, предоставлять всю информацию для аудируемых лиц, передавать заключение в срок, сохранять документы, не разглашать их содержание.

Сопутствующими услугами являются:

составление отчетности;
анализ деятельности;
автоматизация бухучета;
оценка стоимости имущества;
разработка планов;
обучение специалистов.

Аудиторским организациям нельзя заниматься любой другой предпринимательской деятельностью. Под злоупотреблением в сфере аудита понимаются искажение содержания отчетности, дачу неверной оценки, выдачу ложного свидетельства об отсутствии банкротства. Обязательный признак – причинение вреда. Существенный вред выражается в виде упущенной выгоды, прямого ущерба, банкротства, потери рабочих мест. Физический вред несвойственен такому преступлению.

Уголовная ответственность наступает при наличии причины. Таковой служат действия или бездействия. У виновного есть прямой или косвенный умысел. Субъект старше 16 лет, прошедший специальную аттестацию, имеющий высшее экономическое или юридическое образование, стаж работы по специальности от 3 лет. Аттестат аудитора не имеет срока ограничения действия, но каждый год аудитор обязан проходить обучение для повышения квалификации.

Физические лица могут заниматься деятельностью в составе фирмы или самостоятельно – ИП или ЮЛ. Аудиторы делятся на руководителей, старших аудиторов и рядовых участников проверок. К прочим специалистам относятся бухгалтеры, программисты. Если полномочиями будет злоупотреблять директор фирмы, то ответственность для него наступает по 201 ст.

Что показывает судебная практика по статье?

Статья редко применяется, так как лица либо тщательно скрываются, либо не нарушают закон из-за возможных последствий, включая риск потерять работу.

Примеры дел:

Гражданка М. работала нотариусом в частной конторе. Она брала деньги за то, чтобы изменять завещания людей в пользу других родственников, никогда не имела с этим проблем. Но однажды ее клиент заподозрил во внесении изменений, обратился в полицию за помощью. После проверки было выяснено, что М. действительно злоупотребила полномочиями. За это она лишилась должности и получила арест на 4 месяца.
Гражданин П. практиковал услуги частного аудитора. Он оценивал состояние фирм для последующей их продажи. Один из клиентов подговорил его и заплатил деньги, чтобы тот не писал о банкротстве фирмы. П. согласился, а после продажи фирмы другому клиенту тот подал на него в суд, указав, что причинил ему существенный вред. После разбирательства суд вынес решение о виновности П. Ему дали 2 года условного лишения свободы и штраф.
Гражданин Ж. работал частным нотариусом, заверял сделки. В один день клиент попросил сделать поддельную копию документа с искажением информации, чтобы стать единственным наследником. Ж. отпирался, но клиент пригрозил ему убийством его семьи. Тот согласился, но полиция вскоре пришла к Ж. с обвинением. Тот указал, что действовал не по своей воле. Это было учтено, поэтому Ж. избежал уголовной ответственности.